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创业TIP丨我叫企业所得税,今日起,这是我最新最全税率表!

admin 2019-06-05 248人围观 ,发现0个评论


各位财政小同伴们,您还在为分不清企业所得税适用税率忧愁吗?别急,打个响指,小编为您搞定这些难题~




一、根本税率25%


方针依据:

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条


二、适用20%税率



概述:自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,减按25%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税;对年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分,减按50%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非约束和制止职业,且一起契合以下三个条件的企业:

1. 年度应交税所得额不超越300万元

2. 从业人数不超越300人

3. 财物总额不超越5000万元

不管查账征收方法或核定征收方法均可享用优惠。

方针依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于施行小型微利企业普惠性所得税减免方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2019年第2号)第一条、第二条





三、适用15%税率


1.国家需求要点扶持的高新技术企业

概述:

国家需求要点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

方针依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述:

对经确定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

方针依据

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家开展变革委关于将技术先进型服务企业所得税方针推行至全国施行的告诉》(财税〔2017〕79号)第一条

3.横琴新区等区域现代服务业协作区的鼓舞类工业企业

概述:

对设在横琴新区、平潭归纳试验区和前海深港现代服务业协作区的鼓舞类工业企业减按15%的税率征收企业所得税。

方针依据

依据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭归纳试验区 深圳前海深港现代服务业协作区企业所得税优惠方针及优惠目录的告诉》 (财税〔2014〕26号)第一条

4.西部区域鼓舞类工业

概述:

对设在西部区域以《西部区域鼓舞类工业目录》中新增鼓舞类工业项目为主运营务,且其当年度主运营务收入占企业收入总额70%以上的企业,自2014年10月1日起,可减按15%税率交纳企业所得税。

方针依据

《国家税务总局关于履行<西部区域鼓舞类工业目录>有关企业所得税问题的布告》(国家税务总局布告2015年第14号)第一条

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超越80亿元的集成电路出产企业

概述:

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超越80亿元的集成电路出产企业,经确定后,减按15%的税率征收企业所得税。

方针依据

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓舞软件工业和集成电路工业开展企业所得税方针的告诉》(财税〔2012〕27号)第二条

6.从事污染防治的第三方创业TIP丨我叫企业所得税,今日起,这是我最新最全税率表!企业

概述:

自2019年1月1日起至2021年12月31日,对契合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

方针依据

《财政部 税务总局 国家开展变革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税方针问题的布告》(财政部 税务总局 国家开展变革委 生态环境部布告2019年第60号)第一条、第四条







四、适用10%税率



1.要点软件企业和集成电路设计企业特定景象

概述:

国家规划布局内的要点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享用免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

方针依据:

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓舞软件工业和集成电路工业开展企业所得税方针的告诉》(财税〔2012〕27号)第四条

2.非居民企业特定景象所得

概述:

非居民企业获得企业所得税法第二十七条第(五)项规则的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

方针依据:

《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第九十一条  




五、最新企业所得税免税方针来了!


5月22日,财政部、税务总局发布集成电路设计和软件工业企业所得税方针,宣告自2018年12月31日核算优惠期,前两年免征,随后三年折半征收企业所得税。


一、哪些企业契合条件?

 

布告称,“契合条件”,是指契合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓舞软件工业和集成电路工业开展企业所得税方针的告诉》(财税〔2012〕27号)和《财政部 国家税务总局 开展变革委 工业和信息化部关于软件和集成电路工业企业所得税优惠方针有关问题的告诉》(财税〔2016〕49号)规则的条件。

 

二、怎么条件的企业,能享用哪些税收优惠?

 

对依法建立且契合条件的集成电路设计企业和软件企业,在2018年12月31日前自获利年度起核算企业所得税优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年依照25%的法定税率折半征收企业所得税,并享用至期满停止。

 

三、后续或有更多利好方针发布

 

5月8日的国常会指出,有关部分要抓住研讨完善下一步促进集成电路和软件工业向更高层次开展的支撑方针。企业所得税优惠方针连续,或许仅仅扶持上述工业的方针之一。




五、税总口径:企业所得税减税方针热点问题


一、企业扶贫捐献所得税税前扣除方针

 

1、企业在2019年度一起发作扶贫捐献和其他公益性捐献,怎么进行税前扣除处理?

 

答:企业所得税法规则,企业发作的公益性捐献开销准予按年度赢利总额的12%在税前扣除,超越部分准予结转今后三年内扣除。《关于企业扶贫捐献所得税税前扣除方针的布告》(财政部、税务总局、国务院扶贫办布告2019年第49号,以下简称《布告》),清晰企业发作的契合条件的扶贫捐献开销准予据实扣除。企业一起发作扶贫捐献开销和其他公益性捐献开销时,契合条件的扶贫捐献开销不核算在公益性捐献开销的年度扣除限额内。

 

如,企业2019年度的赢利总额为100万元,当年度发作契合条件的扶贫方面的公益性捐献15万元,发作契合条件的教育方面的公益性捐献12万元。则2019年度该企业的公益性捐献开销税前扣除限额为12万元(10012%),教育捐献开销12万元在扣除限额内,能够全额扣除;扶贫捐献无须考虑税前扣除限额,准予全额税前据实扣除。2019年度,该企业的公益性捐献开销合计27万元,均可在税前全额扣除。

 

2、创业TIP丨我叫企业所得税,今日起,这是我最新最全税率表!企业经过哪些途径进行扶贫捐献能够据实扣除?

 

答:考虑到扶贫捐献的公益性捐献性质,为与企业所得税法有关公益性捐献税前扣除的规则相衔接,《布告》清晰,企业经过公益性社会安排或许县级(含县级)以上人民政府及其组成部分和直属安排,用于方针脱贫区域的扶贫捐献开销,准予据实扣除。

 

3、企业月(季)度预缴申报时能否享用扶贫捐献开销税前据实扣除方针?

 

答:企业所得税法及其施行法令规则,企业分月或分季预缴企业所得税时,原则上应当依照月度或许季度的实践赢利额预缴。企业在核算管帐赢利时,依照管帐核算相关规则,扶贫捐献开销现已全额列支,企业按实践管帐赢利进行企业所得税预缴申报,扶贫捐献开销在税收上也完成了全额据实扣除。因而,企业月(季)度预缴申报时就能享用到扶贫捐献开销所得税前据实扣除方针。

 

4、企业2019年度汇算清缴申报时怎么填写扶贫捐献开销?

 

答:扶贫捐献开销所得税前据实扣除方针自201创业TIP丨我叫企业所得税,今日起,这是我最新最全税率表!9年施行。2019年度汇算清缴开端前,税务总局将统筹做好年度交税申报表的修订和交税申报系统升级作业,拟在《捐献开销及交税调整明细表》(A105070)表中“全额扣除的公益性捐献”行次下独自增列一行,作为扶创业TIP丨我叫企业所得税,今日起,这是我最新最全税率表!贫捐献开销据实扣除的填写行次,以便利企业自行申报。

 

5、企业进行扶贫捐献后在获得捐献收据方面应留意什么?

 

答:依据《公益工作捐献收据运用办理暂行办法》(财综〔2010〕112号)规则,各级人民政府及其部分、公益性工作单位、公益性社会团体及其他公益性安排,依法承受并用于公益性工作的捐献财物时,应当向供给捐献的法人和其他安排开具凭据。

 

企业发作对“方针脱贫区域”的捐献开销时,应及时要求开具方在公益工作捐献收据中注明方针脱贫区域的详细称号,并妥善保管该收据。

 

二、小型微利企业普惠性企业所得税减免方针

 

1、视同独立交税人交税的二级分支安排是否能够享用小型微利企业所得税减免方针?

 

答:现行企业所得税施行法人税制,企业应以法人为主体,核算并交纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规则“居民企业在我国境内建立不具有法人资格的运营安排的,应当汇总核算并交纳企业所得税”。因为分支安排不具有法人资格,其运营状况应并入企业总安排,由企业总安排汇总核算应交税款,并享用相关优惠方针。

 

2、国家税务总局布告2019年第4号下发后,《企业所得税税前扣除凭据办理办法》(国家税务总局布告2018年第28号)中规则的“小额零散事务”判别规范是否有调整?

 

答:《企业所得税税前扣除凭据办理办法》第九条规则,小额零散经运营务的判别规范是个人从事应税项目经运营务的销售额不超越增值税相关方针规则的起征点。考虑到小规模增值税交税人契合条件能够享用免征增值税优惠方针,依据《中华人民共和国增值税暂行法令》及施行细则、创业TIP丨我叫企业所得税,今日起,这是我最新最全税率表!《财政部、税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号)规则,小额零散经运营务可按以下规范判别:按月交税的,月销售额不超越10万元;按次交税的,每次(日)销售额不超越300-500元。

 

3、企业预缴企业所得税,是按什么时点的财物总额、从业人数和应交税所得额状况判别享用小型微利企业所得税优惠方针?

 

答:依据国家税务总局布告2019年第2号第三条规则,暂按当年度到本期申报所属期末累计状况进行判别,核算享用小型微利企业所得税减免方针。

 

4、高新技术企业年中契合小型微利企业条件,是否能够一起享用小型微利企业所得税优惠?

 

答:企业既契合高新技术企业所得税优惠条件,又契合小型微利企业所得税优惠条件,可依照本身实践状况由交税人从优挑选适用优惠税率,但不得叠加享用。

 

5、非居民企业能够享用小型微利企业所得税优惠方针吗?

 

答:依据《国家税务总局关于非居民企业不享用小型微利企业所得税优惠方针问题的告诉》(国税函〔2008〕650号)规则,非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠方针。

 

6、亏本企业能否享用小型微利企业所得税优惠方针?

 

答:企业所得税对企业的“净所得”交税,只要盈余企业才会发生交税责任。因而,小型微利企业所得税优惠方针,不管是减低税率方针仍是折半交税方针,都是盈余企业从中获益。关于亏本的小型微利企业,当期无需交纳企业所得税,但其亏本能够在今后交税年度结转补偿。

 

7、小型微利企业的应交税所得额是否包含查补以前年度的应交税所得额?

 

答:小型微利企业年应交税所得针对的是本年度,不包含以前年度的收入。查补以前年度的应交税所得额,应相应调整对应年度的所得竹外桃花三两枝税申报,如不触及补偿亏本等事项,对当年的申报不发生影响。

 

8、“实践运营期”的开始时刻怎么核算?

 

答:企业实践运营期的开始时刻应为运营执照上注明的建立日期。

 

9、企业季度预缴时契合条件享用了小型微利企业优惠方针,在年终汇算清缴时不契合条件,怎么进行处理?

 

答:《国家税务总局关于施行小型微利企创业TIP丨我叫企业所得税,今日起,这是我最新最全税率表!业普惠性所得税减免方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2019年第2号)第七条规则,企业预缴企业所得税时已享用小型微利企业所得税减免方针,汇算清缴企业所得税时不契合《告诉》第二条规则的,应当依照规则补缴企业所得税税款。

 

10、个体工商户、个人独资企业、合伙企业能够享用小型微利企业普惠性所得税减免方针吗?

 

答:依据《企业所得税法》第一条规则,“在中华人民共和国境内,企业和其他获得收入的安排为企业所得税的交税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因而,个体工商户、个人独资企以及合伙企业不是企业所得税的交税责任人,也就不能享用小型微利企业普惠性所得税减免方针。




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